ІСІ та податок на прибуток: як не помилитися з формою декларації
Інститути спільного інвестування (ІСІ) – інвестиційні фонди та взаємні фонди інвестиційних компаній, корпоративні інвестиційні фонди та пайові інвестиційні фонди створені відповідно до законодавства, а їх діяльність регулюється Законом України від 05 липня 2012 року № 5080-VI «Про інститути спільного інвестування» (Закон № 5080). Вони реєструються Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку шляхом внесення до спеціального Реєстру з присвоєнням коду.
ІСІ бувають двох типів. Корпоративний фонд – це юридична особа у формі акціонерного товариства, яка здійснює виключно спільне інвестування; він створюється з моменту державної реєстрації, а статусу ІСІ набуває після внесення до Реєстру. Пайовий фонд – це не юридична особа, а сукупність активів інвесторів, які перебувають у спільній частковій власності та передані в управління компанії з управління активами (КУА); такий фонд не має посадових осіб і створюється саме КУА.
Компанія з управління активами – це ліцензоване господарське товариство (АТ або ТОВ), яке управляє активами ІСІ і може одночасно обслуговувати кілька фондів (ст. 63 Закону № 5080). При цьому вона веде бухгалтерський і податковий облік діяльності кожного пайового фонду окремо від власної діяльності та інших фондів (ст. 43 Закону № 5080).
Податкову декларацію з податку на прибуток (форма затверджена наказом Мінфіну № 897) КУА подає як за власною діяльністю, так і окремо за кожним ІСІ без статусу юридичної особи. Електронні форми декларації оприлюднюються ДПС у форматі XML (наказ Мінфіну № 557). Для подання використовуються різні ідентифікатори: форма J0100129 – якщо ІСІ є юридичною особою (тобто корпоративний фонд), а форма J0100929 – якщо ІСІ не є юридичною особою (пайовий фонд), і тоді декларацію подає КУА. У такому випадку в декларації обов’язково зазначають повне найменування та реєстраційний код ІСІ у полі 9, а також роблять відповідну відмітку у полі 10.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
