Заповнення таблиці 2 Д4: продаж металобрухту після демонтажу без витрат на придбання
Порядок заповнення і подання звітності з податку на додану вартість визначений Порядком № 21, затвердженим Міністерством фінансів України. Розрахунок сум ПДВ, які не були сплачені до бюджету у зв’язку з використанням податкових пільг, здійснюється у додатку 4 (Д4) до декларації з ПДВ, а саме у таблиці 2. Такий розрахунок проводиться щодо операцій, звільнених від оподаткування, із застосуванням кодів пільг відповідно до чинного довідника.
Таблиця 2 заповнюється лише у випадку, якщо протягом звітного періоду платник здійснював операції з постачання товарів або послуг, які звільнені від оподаткування ПДВ. У ній зазначаються найменування та код податкової пільги згідно з довідником. Також відображається сума податку, яка не була сплачена до бюджету через використання пільги. Ця сума розраховується окремо для кожної пільги за встановленою формулою та не підсумовується наростаючим підсумком з початку року. При цьому до розрахунку не включаються обсяги придбання товарів чи послуг у осіб, які не є платниками ПДВ, а також придбання необоротних активів без ПДВ, якщо вони використовуються у звільнених операціях.
Крім того, у таблиці зазначається обсяг операцій з постачання, які звільнені від ПДВ. Окремо відображаються обсяги придбаних товарів або послуг (як у поточному, так і в попередніх періодах), які були використані у звільнених операціях, із розподілом за ставками ПДВ 20, 7, 0 або 14 відсотків.
Водночас, якщо для здійснення таких звільнених операцій, як, наприклад, постачання брухту чорних і кольорових металів, що утворився в результаті демонтажу основних засобів, товари або послуги не придбавалися, тоді у таблиці заповнюються лише показники щодо пільги, суми несплаченого податку та обсягів постачання, а дані про придбання не зазначаються.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
