ПДВ у сфері ІТ: нові акценти для програм і цифрового контенту
Про особливості оподаткування податком на додану вартість операцій, пов’язаних із комп’ютерними програмами, цифровим контентом, йдеться в Узагальнюючій податковій консультації (УПК), яку затверджено наказом Міністерства фінансів України від 04.03.2026 № 133є
У документі роз’яснюється правова природа таких об’єктів, їх належність до результатів інтелектуальної діяльності, а також визначаються підходи до їх класифікації для цілей оподаткування ПДВ. Зокрема, підкреслюється, що більшість операцій із програмним забезпеченням і цифровим контентом розглядаються як постачання послуг, навіть у випадку передачі виключних майнових прав.
Консультація детально визначає правила встановлення місця постачання залежно від виду операції: передача прав власності, надання права користування, розроблення програмного продукту або надання електронних послуг. У більшості випадків місцем постачання визнається місце реєстрації отримувача послуг. Окремо розмежовано операції з товарами, що містять програмне забезпечення як складову, та операції з нематеріальними активами. Також акцентовано увагу на особливостях оподаткування операцій із нерезидентами.
Крім того, роз’яснено випадки, коли такі операції не є об’єктом оподаткування ПДВ, зокрема при виплаті роялті або за умови, що місце постачання знаходиться за межами митної території України. Водночас визначено ситуації, коли операції підлягають оподаткуванню, а також порядок відображення їх у податковій накладній, зокрема необхідність застосування кодів послуг за ДКПП. Окрему увагу приділено електронним послугам, які надаються нерезидентами фізичним особам, та особливостям їх оподаткування відповідно до норм Податкового кодексу України.
Більш детально з УПК можна ознайомитися на вебпорталі ДПС за посиланням https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/uzagalnyuyuchi-podatkovi-konsultatsii/80024.html.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
