1095 днів потому: що з ПДВ при поверненні товару?
Відповідно до п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України (ПКУ) датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ при постачанні товарів/послуг є дата події, що відбулася раніше у межах податкового періоду, а саме:
- дата отримання оплати:
зарахування коштів на рахунок платника податку, отримання електронних грошей на електронний гаманець або оприбуткування готівки в касі (або інкасація, якщо каси немає);
- дата постачання:
відвантаження товарів (для експорту – дата оформлення митної декларації) або дата оформлення документа, що підтверджує надання послуг.
Згідно з п. 192.1 ст. 192 ПКУ, у разі зміни суми компенсації після постачання товарів/послуг (перегляд цін, повернення товарів, повернення передоплати) податкові зобов’язання та податковий кредит підлягають коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зареєстрованого в ЄРПН.
Розрахунок коригування може бути зареєстрований в ЄРПН не пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної.
Якщо після спливу 1095 днів відбувається повернення коштів покупцю та одночасне повернення товару продавцю, продавець не має права зменшити податкові зобов’язання.
У такому випадку для покупця – платника ПДВ ця операція вважається постачанням товарів, за яким він визначає податкові зобов’язання та складає податкову накладну.
Після її реєстрації в ЄРПН продавець має право сформувати податковий кредит.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
