Коригування фінансового результату при списанні дебіторської заборгованості нерезидента після спливу строку позовної давності
Податковий кодекс України визначає ознаки безнадійної заборгованості. До неї, зокрема, належить заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності.
Об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є фінансовий результат до оподаткування, визначений за даними бухгалтерського обліку, скоригований на різниці, передбачені Податковим кодексом.
Якщо в обліку є дебіторська заборгованість, щодо якої існує ризик непогашення, платник податку формує резерв сумнівних боргів. Різниці, що виникають під час формування такого резерву та списання безнадійної заборгованості, визначено статтею 139 ПКУ.
Фінансовий результат до оподаткування збільшується на:
- суму витрат на створення резерву сумнівних боргів або резерву очікуваних кредитних збитків;
- суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму створеного резерву.
Фінансовий результат до оподаткування зменшується на:
- суму зменшення резерву сумнівних боргів або резерву очікуваних кредитних збитків;
- суму списаної дебіторської заборгованості, що відповідає ознакам безнадійної.
У разі списання дебіторської заборгованості, за якою було створено резерв сумнівних боргів, фінансовий результат зменшується на суму такої заборгованості, якщо строк позовної давності за нею минув.
Якщо ж безнадійна дебіторська заборгованість списується без створення резерву сумнівних боргів, фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму списаної заборгованості.
Водночас платники податків зобов’язані вести облік доходів і витрат на підставі первинних документів, бухгалтерських регістрів та фінансової звітності. Формування показників податкової звітності на підставі непідтверджених документами даних заборонено.
З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43814
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
