Чи потрібно страхувальнику подавати уточнюючий Додаток 1, якщо донараховано ЄСВ за минулі періоди
Відповідно до частини третьої статті 9 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (Закон № 2464), контрольні органи здійснюють обчислення єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок) у передбачених випадках. Таке обчислення проводиться на підставі актів документальних перевірок правильності нарахування та сплати єдиного внеску, звітності, поданої платниками, а також бухгалтерських та інших підтвердних документів щодо виплат (доходів), з яких відповідно до законодавства справляється внесок.
Згідно з підпунктом 3 пункту 2 розділу VII Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 № 449 (Інструкція № 449), на основі акта перевірки платника складається рішення про застосування штрафних санкцій у разі донарахування контролюючим органом або самим платником сум єдиного внеску, що не були нараховані своєчасно. Таке рішення оформлюється за формою, визначеною у додатку 13 до Інструкції № 449.
Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 затверджено форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (Розрахунок), та Порядок його заповнення і подання податковими агентами (Порядок).
Відповідно до пункту 1 розділу IV Порядку, додаток Д1 до Розрахунку (Додаток Д1) використовується для щомісячного формування інформації про нараховану заробітну плату (дохід, грошове забезпечення) кожній застрахованій особі. Ці дані відображаються з урахуванням відповідних кодів категорій застрахованих осіб.
Платник єдиного внеску має право у поточному звітному (податковому) періоді здійснити коригування та виправити помилки, допущені у попередніх періодах, а також провести донарахування чи зменшення сум єдиного внеску із застосуванням кодів типу нарахувань.
У разі донарахування або зменшення контролюючими органами сум єдиного внеску за попередні періоди, використовуються коди типу нарахувань:
11 – нарахування заробітної плати (доходу), яке здійснюється на підставі бухгалтерських та інших документів за минулі періоди, і на яке в ході перевірки донараховано суму єдиного внеску;
12 – аналогічне нарахування, в результаті якого виявлено надмірно сплачений єдиний внесок, що підлягає зменшенню.
Отже, у випадку донарахування єдиного внеску за минулі звітні періоди на підставі результатів перевірки, страхувальник зобов’язаний подати уточнюючий Додаток Д1 до Розрахунку. При цьому відповідні суми мають бути відображені у тому місяці звітного (податкового) кварталу, в якому було погоджено ці донарахування.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
