В яких випадках юрособа платник єдиного податку не визначає мінімальне податкове зобов’язання?
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) – це обов’язкова мінімальна сума податків, яку мають сплатити власники або користувачі сільськогосподарських земель. Це правило стосується як юридичних, так і фізичних осіб, у тому числі підприємців. МПЗ розраховується за спеціальними формулами, наведеними у статті 38¹ Податкового кодексу України.
У Податковому кодексі України (ПКУ) (п. 38¹.2 ст. 38¹) є винятки, коли МПЗ не застосовується. Це, зокрема:
- землі дачних та садівничих кооперативів;
- землі запасу та невитребувані паї;
- ділянки, що забруднені або законсервовані;
- паї, що знаходяться у межах населених пунктів;
- ділянки в зонах Чорнобильського забруднення.
Також є правило щодо оренди: коли землю передають в оренду, суборенду або емфітевзис, обов’язок сплати МПЗ переходить до орендаря чи користувача (п. 38¹.3 ст. 38¹ ПКУ).
Якщо право власності або оренди на землю змінюється протягом року, то МПЗ ділиться між старим і новим власником/користувачем пропорційно до часу володіння (п. 38¹.4 ст. 38¹ ПКУ). Якщо зміни не зареєстровані офіційно, тоді податок сплачує попередній власник за весь рік.
Через війну діють особливі умови. До скасування воєнного стану, згідно з п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, МПЗ не нараховується за землі, що:
- знаходяться на тимчасово окупованих територіях;
- розташовані в районах активних бойових дій.
Якщо платник уже задекларував МПЗ за такі ділянки у 2022–2023 роках, він має право подати уточнюючі декларації та скоригувати податкові суми.
Ці пільги діють з 1 січня 2023 року. Перелік територій, на які поширюються винятки, затверджено наказом Мінрегіону від 28.02.2025 № 376, що набрав чинності 20 березня 2025 року.
Отже, якщо власник або користувач сільськогосподарської землі, важливо розуміти, коли потрібно платити МПЗ, а коли діють пільги. Це дозволить уникнути зайвих податкових нарахувань або скоригувати раніше подані звіти.
З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43162
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
