Заправка за правилами: усе про податкові аванси для продавців пального
Варто знати, що платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані щомісяця до 20 числа сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток підприємств за кожне місце торгівлі, яке зазначене в Єдиному реєстрі ліцензіатів станом на перше число поточного місяця. Розрахунок авансових внесків та самого податку здійснюється за правилами, визначеними у п. 141.14 ст. 141 Податкового кодексу України (ПКУ).
Ці внески є частиною податку на прибуток, і під час податкового звітування їх можна зарахувати в рахунок зменшення нарахованого податку, але лише в межах цієї суми. Якщо ж сума внесків перевищує податкові зобов’язання за рік, то така переплата не повертається, не переноситься на майбутні періоди, не зараховується до інших податків і не підлягає поверненню відповідно до ст. 43 ПКУ.
Податковими періодами є календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Декларація складається наростаючим підсумком за відповідний період. Форма декларації затверджена наказом Мінфіну №897 від 20.10.2015.
Платники, які продають пальне в роздріб, у рядку 10 декларації ставлять відповідну позначку. Сума авансових внесків зазначається у додатку ЩАВ у таблиці 2, зокрема в графі 4 (сума внеску) та в рядку 26 (загальна сума за період), який переноситься до декларації. У рядку 27 декларації показують внески, нараховані та сплачені у попередньому періоді, а в рядку 28 різницю між внесками за поточний та попередній період (для тих, хто звітує поквартально).
Сума внесків, яка не перевищує податкові зобов’язання, враховується в зменшення податку на прибуток і вказується у рядку 16.5 додатка ЗП до декларації. Якщо ж внески перевищують податок, ця сума не переноситься, не враховується при подальших розрахунках і не використовується для сплати інших податкових зобов’язань.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
