Звільнення працівника: як відобразити повернення зарплати у звіті
Податкові агенти та платники єдиного внеску зобов’язані подавати до податкової служби щомісячний звіт про доходи, нараховані або виплачені фізичним особам, а також про утримані податки й нарахований єдиний внесок (п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України). Такий звіт подається лише тоді, коли були фактичні нарахування чи виплати протягом звітного місяця. Інші форми звітності замість цього звіту не допускаються.
Якщо працівник звільняється, роботодавець повинен зробити остаточний перерахунок зарплати та наданої податкової пільги. Якщо після такого перерахунку виникає податковий борг, який більший за останню зарплату, то працівник сам повинен сплатити залишок податку після завершення року.
Якщо звільнений працівник повернув надміру виплачену зарплату, роботодавець має відобразити це в додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до звіту за той місяць, коли кошти фактично повернулися. У цьому випадку:
– у графі 3а (нарахований дохід) вказується 0,00;
– у графі 3 (виплачений дохід) вказується сума повернення зі знаком «–»;
– інші графи (податки та військовий збір) не заповнюються.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
